非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 　　章　總　則 　　條　為規(guī)范對非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定(含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定)等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。 　　條　本辦法所稱非居民，包括非居民企業(yè)和非居民個人。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。 　　第三條　本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。 　　本辦法所稱提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀、設(shè)計、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動。 　　第四條　本辦法所稱非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理，是指對非居民營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項管理。涉及個人所得稅、印花稅等稅收的管理，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　章　稅源管理 　　節(jié)　登記備案管理 　　第五條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議(以下簡稱合同)簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 　　依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機構(gòu)和個人，應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。 　　境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》(見附件1)，并附非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項的書面說明等資料。 　　第六條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。 　　第七條　境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報《非居民項目合同變更情況報告表》(見附件2)。 　　第八條　境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，從境外取得的與項目款項支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報《非居民項目合同款項支付情況報告表》(見附件3)及付款憑證復(fù)印件。 　　境內(nèi)機構(gòu)和個人不向非居民支付工程價款或勞務(wù)費的，應(yīng)當在項目完工開具驗收證明前，向其主管稅務(wù)機關(guān)報告非居民在項目所在地的項目執(zhí)行進度、支付人名稱及其支付款項金額、支付日期等相關(guān)情況。 　　第九條　境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，與非居民的主管稅務(wù)機關(guān)不一致的，應(yīng)當自非居民申報期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機構(gòu)和個人的主管稅務(wù)機關(guān)報非居民申報納稅證明資料復(fù)印件。 　　節(jié)　稅源信息管理 　　第十條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立稅源監(jiān)控機制，獲取并利用發(fā)改委、建設(shè)、外匯管理、商務(wù)、教育、文化、體育等部門關(guān)于非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的相關(guān)信息，并可根據(jù)工作需要，將信息使用情況反饋給有關(guān)部門。 　　第十一條　非居民或境內(nèi)機構(gòu)和個人的同一涉稅事項同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，各主管稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項后應(yīng)當制作《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目信息傳遞表》(見附件4)，并按月傳遞給對方納入非居民稅收管理檔案。 　　第三章　申報征收 　　節(jié)　企業(yè)所得稅 　　第十二條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。 　　第十三條　非居民企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)當如實報納稅申報表，并附下列資料： 　　(一)工程作業(yè)(勞務(wù))決算(結(jié)算)報告或其他說明材料; 　　(二)參與工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關(guān)費用等情況的書面報告; 　　(三) 財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明; 　　(四)非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》(以下簡稱報告表)(見附件5)，并附居民身份證明及稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他證明資料。 　　非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報告表及有關(guān)證明資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。 　　第十四條　工程價款或勞務(wù)費的支付人所在地縣(區(qū))以上主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報納稅證明資料或其他信息，確定符合企業(yè)所得稅法實施條例百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》(見附件6)達被指定方。 　　第十五條　指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報扣繳企業(yè)所得稅報告表及其他有關(guān)資料。 　　第十六條　扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅。 　　第十七條　非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人(以下簡稱其他支付人)發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》(見附件7)，并依法追繳稅款和滯納金。

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