昨日有消息稱，為實現(xiàn)撥備和資產(chǎn)規(guī)模的硬約束，監(jiān)管部門正在討論今年年末商業(yè)銀行按照減值準備對貸款總額2.5%的比例計提撥備(即撥備/總貸款比率)。

《財經(jīng)日報》從消息人士處獲悉，仍屬于內(nèi)部討論范圍，需要在銀行中進行調(diào)研。對于《財經(jīng)日報》求證，監(jiān)管部門未予回應(yīng)。

中金公司昨日在一份報告中指出，達到2.5%的新標準，對主要商業(yè)銀行和上市銀行整體而言壓力并不大。如果按照要求在3~5年內(nèi)達標，則將分別影響上市銀行當期凈利潤2.6%和1.3%。但對中小銀行壓力較大，其中對中信、興業(yè)和寧波銀行的凈利潤影響均超過10%。

中金認為，撥備覆蓋率指標有一定不足，但采用撥備/總貸款指標來衡量撥備水平亦不合理。撥備充足率更能檢驗銀行對未來可能發(fā)生不良貸款的真實撥備情況。

大銀行“無礙” 中小銀行“受壓”

根據(jù)各行半年報數(shù)據(jù)，工、農(nóng)、中、建、交五大國有商業(yè)銀行撥備占總貸款比率分別為2.39%、3.15%、2.26%、2.49%、1.97%，僅有農(nóng)行高于上述標準。股份制銀行及上市城商行中，除華夏銀行（2.49%）和南京銀行(2.15%)外，其他銀行這一比例均在2%以下。

中金報告稱，截至上半年，商業(yè)銀行整體和上市銀行整體的撥備/總貸款為2.42%和2.33%，分機構(gòu)看，國有銀行、股份制銀行和城商行這一指標分別為2.50%、1.74%和1.85%。如果要求3年內(nèi)達標，對國有銀行、股份制銀行和城商行的凈利潤影響分別為1.2%、9.1%和5.3%。

盡管目前銀行業(yè)撥備覆蓋率普遍較高，但上述消息仍表現(xiàn)出監(jiān)管部門在信貸快速增長背景下，對撥備水平未能真實覆蓋潛在不良資產(chǎn)的擔憂。

一股份制銀行資產(chǎn)管理部人士認為，撥備覆蓋率指標有一定不足，但采用撥備/總貸款指標也存在缺陷。該指標忽視了銀行資產(chǎn)質(zhì)量的差異，導致在相同撥備覆蓋率水平下，資產(chǎn)質(zhì)量越好的銀行該比例越低，對資產(chǎn)質(zhì)量好的銀行不夠公平。

中金分析認為，極端情況下，如果銀行的不良貸款率為10%，則撥備覆蓋率只需25%，撥備/總貸款就能達到2.5%。

損失準備金計提“很難界定清楚”

事實上，國內(nèi)現(xiàn)行的貸款損失準備金計提方法比較富于彈性。

目前仍然執(zhí)行的《貸款損失準備金計提指引》是按照貸款五級分類，采取比例法計提損失準備金。一位四大會計師事務(wù)所負責銀行項目的審計師告訴記者，銀行撥備提多少，關(guān)鍵指標是貸款的預(yù)計損失率，但如何預(yù)計，很模糊、很難界定清楚。

“比如，次級貸款提取撥備比率范圍為20%~60%，這個范圍內(nèi)多少是合理，銀行和審計方都很難拿出一個確切的說法。”她說。

而在2006年執(zhí)行新的企業(yè)會計準則后，對金融資產(chǎn)的減值開始普遍采用現(xiàn)金流量測試的方法?；疽?guī)則是，對于不良貸款存在明顯減值跡象的，需要銀行預(yù)計貸款未來本息回收的金額和時間分布，然后折現(xiàn)與目前賬面余額比較，其中的差額就是銀行應(yīng)做的減值準備。

中瑞岳華會計師事務(wù)所天津分所副主任會計師孟祥軍指出，以公司貸款為例，公司貸款是按照貸款遷徙模型去預(yù)計減值準備，這需要過去3~5年貸款遷徙統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為判斷依據(jù)，反算出減值準備的比率。

現(xiàn)在的問題是，商業(yè)銀行上市幾年，不良貸款率已經(jīng)很低，以這幾年數(shù)據(jù)反算出的計提比例非常低，甚至會計上需要計提的撥備率達不到監(jiān)管要求。比如，監(jiān)管要求關(guān)注類至少提2%，但有些銀行反算出來的數(shù)字只有0.5%。

“而且現(xiàn)在資產(chǎn)質(zhì)量越好的銀行，這方面壓力越大，撥備提取不足以覆蓋經(jīng)濟下行風險。”孟祥軍稱。

中金報告也認為，撥備覆蓋率指標并不能完全反映對未來可能出現(xiàn)的不良貸款的撥備計提水平，因此，監(jiān)管機構(gòu)開始討論采用新的監(jiān)管標準是必要的，但撥備充足率指標會比撥備/總貸款指標，更能檢驗銀行真實的撥備情況。（來源：財經(jīng)日報）

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