眾所周知，房地產(chǎn)是資金密集型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，稅收無(wú)疑成為房地產(chǎn)企業(yè)的一項(xiàng)重要的成本和資金流出。日前碰到不少房地產(chǎn)企業(yè)老總紛紛遇到異地項(xiàng)目投資的稅收困惑，他們抱怨好不容易在投資地拿到好項(xiàng)目，與當(dāng)?shù)卣炗喠讼喈?dāng)優(yōu)惠的稅收減免政策，而且一切兌現(xiàn)了，不想年底回上海還得按投資收益補(bǔ)繳所得稅，不禁氣結(jié)。

事實(shí)上，不僅如此，這只是其一，還有其二。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和國(guó)家稅務(wù)總局“關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知”：

凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，假設(shè)上海的房地產(chǎn)公司（企業(yè)所得稅率為33％），在江西設(shè)立一項(xiàng)目公司并取得了當(dāng)?shù)氐拿舛悆?yōu)惠，即江西公司當(dāng)年凈利潤(rùn)占上海公司投資份額的比例需按33％在上海補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

而對(duì)于投資虧損，即被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。

稅法是我國(guó)的法律法規(guī)之一，也是國(guó)家重要的財(cái)政保證，具有相當(dāng)?shù)膰?yán)肅性，不管其合理與否，既然執(zhí)行不可能隨意更改，更不能偷稅漏稅，如何應(yīng)對(duì)呢？

筆者建議不妨借鑒一下我們?cè)谶\(yùn)作其他行業(yè)時(shí)的成功經(jīng)驗(yàn)，其中一個(gè)較為典型的方法是通過(guò)設(shè)立海外公司向內(nèi)地投資控股項(xiàng)目公司。通常設(shè)立海外公司的目的不外乎降低國(guó)際貿(mào)易成本、避免匯率損失和外匯管制，或產(chǎn)品、企業(yè)品牌宣傳和海外融資上市。不少公司就選擇在香港設(shè)地區(qū)辦事處或海外公司。

較近，美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》的一項(xiàng)調(diào)查顯示，香港是全球29個(gè)主要國(guó)家或城市中，利得稅較低的地方，相對(duì)中國(guó)大陸利得稅仍高達(dá)33％，具有相當(dāng)?shù)奈Α?

眾所周知，作為亞太地區(qū)國(guó)際金融的香港，是全球的銀行之一，擁有高度發(fā)達(dá)的金融運(yùn)作系統(tǒng)，也是世界上重要的商貿(mào)及航運(yùn)和效率超卓的轉(zhuǎn)口港。香港完善的法制保證了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，其低稅政策和簡(jiǎn)單稅制，為各類企業(yè)提供了更多的自主權(quán)和創(chuàng)新空間，從而吸引了大批外國(guó)機(jī)構(gòu)進(jìn)駐香港。

香港的稅種少，稅率低，沒有營(yíng)業(yè)稅、沒有增值稅，涉及公司所得的主要有利得稅（利得稅率17.5%），且虧損可以不斷結(jié)轉(zhuǎn)，并無(wú)時(shí)間限制，直至全部由將來(lái)所賺取的利潤(rùn)抵消為止。利得稅是香港政府稅收的一項(xiàng)主要來(lái)源，也是香港稅種中的一個(gè)重要的稅種。

香港還適用來(lái)源地征稅原則，居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；反過(guò)來(lái)說(shuō)，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。因此，只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅；香港公司的利潤(rùn)來(lái)源如果不屬于香港本土所得，不必向香港稅務(wù)局繳稅，只需向稅務(wù)局提交一份報(bào)告，并附上有關(guān)證據(jù)證明該利潤(rùn)屬海外利得。

納稅是每一家企業(yè)和公民的義務(wù)，因此，筆者建議通過(guò)合理的稅收籌劃，特別是化事后補(bǔ)救為事前規(guī)劃，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本。

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