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房地產(chǎn)購賣稅費收取簡明表及主要法律依據(jù)



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簡要說明


主要法律依據(jù)
房屋購賣所需繳納的稅 契 稅 根據(jù)國家契稅條例的規(guī)定，房屋購賣要向國家交納契稅，征收的標準是按房屋購賣成交價的3%~5%收取，全部由購方負擔。
各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購購的普通商品住房，如屬職工頭次購購住房，免征契稅。 《中華人民共和國契稅暫行條例》
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》
《關(guān)于公有制單位職工頭次購購住房免征契稅的通知》/財政部、稅務(wù)總局/財稅[2000]130號
《關(guān)于抵押貸款購購商品房征收契稅的批復(fù)》/國家稅務(wù)總局
印花稅 對房屋購賣雙方要繳納印花稅，印花稅要貼在房屋購賣契約正本上，按照房屋購賣成交價的0.3‰交納。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》
營業(yè)稅 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)納稅額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)及其他附著物營業(yè)額的5%。 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
城 市
維護建設(shè)稅 它以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、營業(yè)稅同時交納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為營業(yè)稅稅額的7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。 《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》
《關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體問題的規(guī)定》
教育費附加 這是國家為發(fā)展教育事業(yè)、籌集教育經(jīng)費而征收的一種附加費，依營業(yè)稅額為計費依據(jù)，稅率為3%。 《征收教育費附加的暫行規(guī)定》
《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》
房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)征收的一種稅收。
房產(chǎn)稅實行的是比例稅率：①以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，稅率為1.2%。②以租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為12%。計算公式：①房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)評估值×70%×1.2%或：房產(chǎn)原值×70%×1.2%②房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 = 租金收入×12% 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、財政部稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》
房屋購賣所需繳納的費 手續(xù)費 辦理了房屋購賣過戶手續(xù)后，由購賣雙方向房地產(chǎn)管理部門交納手續(xù)費，征收的標準是按照國家房屋購賣成交價或較低保護價的1%，由購賣雙方各繳納一半。 《國家計委、建設(shè)部關(guān)于規(guī)范住房交易手續(xù)費有關(guān)問題的通知》/計價格[2002]121號
房 屋
所有權(quán)
登記費 對住房收取的，從現(xiàn)行按房屋價值量定率計收、按房屋建筑面積定率或定額計收、按套定額計收等，統(tǒng)一規(guī)范為按套收取，每套收費標準為80元。住房以外其他房屋所有權(quán)登記費，統(tǒng)一規(guī)范為按宗定額收取，具體收費標準由省、自治區(qū)、直轄市價格、財政部門核定。 《國家計委、建設(shè)部關(guān)于規(guī)范住房交易手續(xù)費有關(guān)問題的通知》/計價格[2002]121號
《國家計委、財政部關(guān)于規(guī)范房屋所有權(quán)登記費計費方式和收費標準等有關(guān)問題的通知》/計價格[2002]595號
證書
工本費 每件收費4元；共有權(quán)執(zhí)照及他項權(quán)利執(zhí)照，每件收費2元。印花稅，每件5元。 《國家計委、建設(shè)部關(guān)于規(guī)范住房交易手續(xù)費有關(guān)問題的通知》/計價格[2002]121號
《國家計委、財政部關(guān)于規(guī)范房屋所有權(quán)登記費計費方式和收費標準等有關(guān)問題的通知》/計價格[2002]595號
房屋共用設(shè)施設(shè)備維修基金 維修基金 商品住房在銷售時，購房者與售房單位應(yīng)當簽訂有關(guān)維修基金繳交約定。購房者應(yīng)當按購房款2%- 3%的比例向售房單位繳交維修基金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業(yè)主共同所有，不計入住宅銷售收入。維修基金收取比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府房地產(chǎn)行政主管部門確定。 《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》/建住房[1998]213號
《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》/財政部財基字[1998]7號

土地
稅費
土地出讓金 指各級政府土地出讓主管部門將國有土地使用權(quán)出讓給單位或個人，按規(guī)定向單位或個人收取的土地轉(zhuǎn)讓價款。 《國有土地使用權(quán)有償出讓收入管理暫行實施辦法》/財政部[1989]
《關(guān)于加強土地使用權(quán)出讓金征收管理的通知》/財政部、國土局/財綜字〔1995〕10號
土地有償使用費 是指國務(wù)院或省級人民政府在批準農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、征用土地時，向取得出讓等有償使用方式的新增建設(shè)用地的縣、市人民政府收取的平均土地純收益。 《新增建設(shè)用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》/財綜字[1999]117號
土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，都要繳納土地增值稅，土地增值稅實行四級超額累進稅率。
應(yīng)納稅額 = 增值額×適用稅率
增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額
轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其它收入。 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
土地收益金
(土地增值費) 土地收益金按房地產(chǎn)交易建筑面積計收。在房地產(chǎn)購賣中，從超過房產(chǎn)評估價格以外的收益中收取，超過房產(chǎn)評估價格一倍以內(nèi)的按不超過20％收??；二倍以內(nèi)的按不超過30％收??；三倍以內(nèi)的按不超過40％收??；三倍以上的按50％以上收取。對出租的房屋，參照上述比例從超過限額標準租金以外的收益中收取、具體收取標準由省、自治區(qū)、直轄市物價部門會同建設(shè)部門確定。 《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》
《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》
《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入若干財政問題的暫行規(guī)定》
《關(guān)于解決在房地產(chǎn)交易中國有土地收益流失問題的通知》/國家物價局、建設(shè)部

土地
稅費
征地管理費 征用土地管理費的收取分(一)全包征地方式(二)實行半包方式(三)實行單包方式征地(四)只辦理征地手續(xù)不負責征地工作。具體收費標準詳見該辦法第5條 《征地管理費暫行辦法》(附件)
耕地占用稅 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》
《關(guān)于耕地占用稅具體政策的規(guī)定》/財政部
《關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》/財政部
土地證書
工本費 普通證書，個人每證5元，單位每證10元；國家特制證書，單位和個人均為每證20元；對“三資”企業(yè)頒發(fā)土地證書的工本費收費標準為每證20元。 《關(guān)于土地登記收費及其管理辦法》（〔1990〕國土籍字第93號）
發(fā)展計委、財政部《關(guān)于土地證書工本費收費標準等有關(guān)問題的通知》/計價格(2001)1734號
土地價格評估費 中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資中的土地評估按一般宗地評估費標準的30%計收評估費 《清產(chǎn)核資中土地估價實施細則》
《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》
《關(guān)于土地價格評估收費的通知》/計委、國土局
土地權(quán)屬調(diào)查費、地籍測繪費 城鎮(zhèn)居民住房用地面積在100平方米以下每宗地收13元，每超過50平方米以內(nèi)加收5元，較高不超過30元。農(nóng)村居民生活用地面積在200平方米以下每宗地收5元，200平方米以上每宗地收10元。 《關(guān)于土地登記收費及其管理辦法》（〔1990〕國土籍字第93號）
軍用土地
登記收費

詳見該通知
《關(guān)于軍隊土地詳查有關(guān)問題的通知》/國土局、財政部、總后勤部〔1988〕后營字第766號
公房/經(jīng)濟適用房繳納土地出讓金 已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售補交土地出讓金或相當于土地出讓金價款的計算公式為：
補交土地價款（元）＝標定地價（元／平方米）×繳納比例（≥10％）×上市房屋分攤土地面積（平方米）×年期修正系數(shù)。
繳納標準按不低于所購購的已購公有住房和經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價的10％確定。 關(guān)于已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售中有關(guān)土地問題的通知/國土資源部/[1999]
《已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售土地　　 出讓金和收益分配管理的若干規(guī)定》/(財綜字〔1999〕113號

農(nóng)村
房屋
農(nóng)村房屋
建造費用 除依法頒發(fā)的證照可收取工本費外，其他行政事業(yè)性收費項目一律不得向農(nóng)民收取。對農(nóng)民建房依法頒發(fā)證照收取的工本費，省、自治區(qū)、直轄市價格、財政部門要重新核定收費標準，報同級人民政府批準后向農(nóng)民公布，并報國家計委、財政部備案。

已經(jīng)取消的：宅基地有償使用費、宅基地超占費、土地登記費、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理費、建設(shè)用地規(guī)劃許可證費、房屋所有權(quán)登記費、建設(shè)用地規(guī)劃許可證費、建設(shè)項目選址意見書費、建設(shè)工程規(guī)劃許可證費
《中共國務(wù)院關(guān)于切實做好減輕農(nóng)民負擔工作的決定》/中發(fā)[1996]13號
《中共辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于涉及農(nóng)民負擔項目審核處理意見的通知》/中發(fā)[1993]10號
財政部、國家計委《關(guān)于公布取消批行政事業(yè)性收費項目的通知》/財綜字[1998]112號
《國家計委、財政部、農(nóng)業(yè)部、國土資源部、建設(shè)部、國務(wù)院糾風辦關(guān)于開展農(nóng)民建房收費專項治理工作的通知》/計價格[2001]1531號
中介服務(wù)費 評估收費 房地產(chǎn)價格評估收費、土地價格評估收費標準實行政府定價，其收費標準按照標的總額采取差額定率分檔累進制。土地宗地價格評估收費標準與房地產(chǎn)價格評估收費標準相同。基準地價評估收費另立標準。

每宗房地產(chǎn)價格評估收費不足300元的，按300元收取。為土地使用權(quán)抵押而進行的土地價格評估，評估機構(gòu)按一般宗地評估費標準的50%計算評估費。企業(yè)轉(zhuǎn)制、資產(chǎn)重組過程中，涉及房地產(chǎn)評估的，按房地產(chǎn)價格評估標準的50%計收評估費。
《關(guān)于房地產(chǎn)中介服務(wù)收費的通知》/計委建設(shè)部(1995)971號
《中介服務(wù)收費管理辦法》/計價格〔1999〕2255號

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