正文：
1、什么是土地增值稅？何時(shí)開征土地增值稅？
土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對(duì)象，按照規(guī)定的稅率計(jì)征的一種稅。
　　國(guó)務(wù)院在1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，財(cái)政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。土地增值稅從1994年1月1日起在全國(guó)開征。
2、土地增值稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他組織。
3、土地增值稅征稅范圍是如何規(guī)定的？
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為，都是土地增值稅的征稅范圍。具體包括：
（1）對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為沒(méi)有納入征稅范圍。這是因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》的規(guī)定，集體土地未經(jīng)國(guó)家征用的不得轉(zhuǎn)讓。因此，轉(zhuǎn)讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍；
（2）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，只對(duì)轉(zhuǎn)讓后取得的增值收入征稅。雖然發(fā)生轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，但沒(méi)有增值收入，如：通過(guò)繼承、予等無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不在土地增值稅的征稅范圍；
（3）只對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征稅，不轉(zhuǎn)讓的不征稅。例如：出租房地產(chǎn)雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，所以，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
4、土地增值稅的納稅期限是如何規(guī)定的？
土地增值稅的納稅期限為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)后3日內(nèi)。
5、土地增值稅納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？
凡在本市轉(zhuǎn)讓在京房地產(chǎn)的單位，向轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的企業(yè)核算地或注冊(cè)登記地的地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；凡在本市轉(zhuǎn)讓在京房地產(chǎn)的個(gè)人，向房地產(chǎn)坐落地的地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在本市境內(nèi)跨兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，由市地方稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。
6、土地增值稅的應(yīng)納稅款是如何計(jì)算的？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和適用的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。
（1）土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
（2）計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：
　　土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分：
　　土地增值稅稅額＝增值額×30%
　　土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分：
　　土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%
　　土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分：
　　土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%
　　土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分：
　　土地增值稅稅額＝增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%。
　　公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。

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