■房產(chǎn)稅不會對房價“一劍封喉”，但有利于緩解土地財政積累的矛盾

　　■房產(chǎn)稅普遍征收面臨現(xiàn)實障礙，改革需突破既得利益的藩籬

　　■房產(chǎn)稅負有調(diào)節(jié)收入分配差距的重任，應(yīng)用來提供更多公共服務(wù)

　　本期嘉賓賈 康 財政部財政科學(xué)研究所所長

　　劉劍文 北京大學(xué)財稅法研究主任

　　房產(chǎn)稅不會對房價“一劍封喉”

　　記者：2011年以來，我國的重慶、上海分別試點房產(chǎn)稅改革，前者著眼于增量與存量調(diào)控，后者著眼于增量調(diào)控。對此，您如何看？其主要問題在哪里？我們是否該尋找一種新的改革模式？

　　劉劍文：根據(jù)上海市財稅部門公布的較新信息，兩年來上海市共有5萬套個人住房需要繳納房產(chǎn)稅，2012年上海征收房產(chǎn)稅24.6億元。重慶征收房產(chǎn)稅涉及9400余套住宅，總計近1億元，但相對于重慶市去年2900億的財政收入，房產(chǎn)稅的增量幾可忽略。上海只針對增量房征稅，而重慶房產(chǎn)稅只是對增量房和部分存量房征稅。由于征收范圍較窄，必然導(dǎo)致征收稅金有限，這部分資金還遠不足以成為地方政府財政收入的主要來源，未來仍需要對房產(chǎn)稅的征收范圍和征收方式進行調(diào)整。另外，重慶和上?；径际菍π沦徸》空鞫?，并沒涉及存量房市場，征稅額及范圍并沒有達到調(diào)節(jié)剛需的目的，對整個市場的影響也非常有限，滬渝房產(chǎn)稅目前的影響更多在心理層面?？梢?，房產(chǎn)稅只是一個稅種，其主要功能是組織財政收入，雖然它確實會增加房產(chǎn)所有人的持有成本，對房地產(chǎn)市場產(chǎn)生一定影響，但對保有環(huán)節(jié)的房屋征收房產(chǎn)稅并不會對房價上漲產(chǎn)生“一劍封喉”的作用。因此，不宜夸大房產(chǎn)稅對房價的調(diào)控作用。

　　賈康：上海、重慶已啟動的試點房產(chǎn)稅改革引入了兩個實質(zhì)性的新機制：一是把房產(chǎn)稅覆蓋面擴大到一部分消費住房；二是要做一定形式的稅基規(guī)范，確立房產(chǎn)評估值概念。兩市試點方案細則雖不盡相同，但都顯示了向較標(biāo)準(zhǔn)的房地產(chǎn)稅或不動產(chǎn)稅靠攏的趨向。在上海、重慶這樣的發(fā)達地區(qū)搞房產(chǎn)稅，較重要的任務(wù)不是籌集收入，而是調(diào)節(jié)市場，影響人們的住房消費，并為財稅體制改革提供配套。房產(chǎn)稅是年復(fù)一年征收的，未來房產(chǎn)稅的財源支柱屬性將會逐漸顯現(xiàn)。試點后，兩地的高端不動產(chǎn)都明顯出現(xiàn)了成交量下降、價格趨穩(wěn)，這就是很明顯的正面效應(yīng)，是改革已體現(xiàn)的作用。應(yīng)肯定兩個城市敢為天下先的作法。

　　關(guān)鍵是打破利益固化的藩籬

　　記者：美國施行房產(chǎn)稅已多年，有人提出，類似美國對每一處私人房產(chǎn)都征稅的寬稅基模式很有借鑒意義。比如，一是這種對每處私人房產(chǎn)都征稅的模式實行起來更簡單且公平，避免了我們在試點中存在的難以確定征稅對象的問題；二是通過征稅后給低收入家庭等返稅的模式兼顧了公平；三是征收的稅款用于公共支出。這種對所有私人房產(chǎn)征稅，然后給符合條件者（比如按人均30平米面積扣除免稅額）返稅的模式，似乎更加公平。能否在中國適用？

　　劉劍文：目前，世界上130多個國家和地區(qū)都對住房征收房產(chǎn)稅，他們的通行做法中較突出的就是把房產(chǎn)稅作為調(diào)節(jié)收入和財富分配的重要工具。房產(chǎn)稅是美國地方政府的一項重要稅種，歷史悠久。美國房產(chǎn)稅的原則是：不管房子面積多大，也不管居住人員多少，更不管有幾處房子，只要有房產(chǎn)，就必須按規(guī)定稅率納稅。同時，美國房產(chǎn)稅中有不少具體的減免稅制度及對“二手房”轉(zhuǎn)讓的稅收制度。更重要的是，美國的房產(chǎn)稅實施有與其相適應(yīng)的稅收征管制度作保障。

　　從國際經(jīng)驗及公平、規(guī)范的角度看，房產(chǎn)稅應(yīng)對個人所擁有的住房普遍征收。但在我國，短期內(nèi)普遍征稅條件不成熟。一是由于我國地區(qū)之間財產(chǎn)收入差異大。二是相關(guān)制度不完備，全國人大在2012年審議了《中華人民共和國資產(chǎn)評估法(草案)》，評估規(guī)則、救濟制度等還沒有完全建立。三是不同訴求不同，尤其會觸動既得利益者，引發(fā)新的矛盾。此外，比如過去私房公改這部分群體可能除了房產(chǎn)沒有其他太多收入來源，還有一部分人是貸款購房，可能連還貸都相當(dāng)困難，要短期對他們征房產(chǎn)稅會遭到阻礙。如果實施普遍征稅，就要考慮合理返稅等問題。

　　改革不能讓居民基本需求受損

　　記者：在中國現(xiàn)階段，普遍征稅模式要推進存在多種障礙，關(guān)鍵問題是如何突破既得利益的障礙。

　　賈康：是的，現(xiàn)在只是剛剛在上海、重慶兩地做了柔性切入的房產(chǎn)稅局部試點，但已激起了一些不同聲音。然而，要建立一個現(xiàn)代國家，必須要有現(xiàn)代稅制所應(yīng)包括的直接稅制度。所以，必須要克服既得利益群體阻礙，以更大決心、魄力和勇氣推地改革，要敢于啃硬骨頭，敢于涉險灘，既勇于沖破思想觀念的障礙，又勇于突破利益固化的藩籬。我們需要出臺更具有可操性、能夠逐步推進的方案。下一階段的財稅改革，無法設(shè)想不包括推進房產(chǎn)稅改革試點。

　　從當(dāng)前看，中國的房產(chǎn)稅不能照搬美國的普遍覆蓋模式。比如說一些公務(wù)員、公職人員現(xiàn)在較擔(dān)心什么？辛辛苦苦干一輩子，較實惠的就是住房，如果說剛剛房改拿到了自己有完全產(chǎn)權(quán)的房子，然后馬上要征房地產(chǎn)稅，可能大多數(shù)人會跳起來。所以我認(rèn)為這方面應(yīng)該非常清晰地給社會公眾一個“定心丸”：以后所有社會成員的套房或者家庭人均計算下來的一定標(biāo)準(zhǔn)之下的基本住房，是不被這個稅覆蓋的。這一條非常重要。應(yīng)該借鑒日本的對頭套房免稅的模式或?qū)σ欢娣e之內(nèi)的頭套住房不被此稅覆蓋。在財產(chǎn)稅收的配合方面，還應(yīng)有更廣泛、更深刻的與財產(chǎn)相關(guān)的制度建設(shè)，體現(xiàn)從透明到保護、約束、規(guī)范全過程的現(xiàn)代社會特征，其中包括財產(chǎn)的登記制度、申報制度、保護制度、交易制度等的法律化。

　　記者：“先易后難，先窄后寬”，逐步適當(dāng)擴大房產(chǎn)稅的稅基和征收范圍，逐步使其成為地方稅收的重要支柱。這應(yīng)是我們改革的方向。其間，在逐步推進過程中，必須有一套并行的制度，那就是對特殊群體實行特殊政策。

　　劉劍文：的確，相比目前對試點征稅對象的質(zhì)疑，普遍征稅無疑能體現(xiàn)公平、科學(xué)。但必須有相應(yīng)的制度保障，比如征稅后的稅制度、合理的扣除政策，真正讓中低收入群體吃上“定心丸”。美國如今的房產(chǎn)稅制度也是逐步發(fā)展成熟的，確實有可借鑒之處。但我國有其國情的特殊性，在房產(chǎn)稅制改革中一定要堅持法治，同時，注意將保障居民的基本居住需求放在優(yōu)先地位，避免造成新的社會矛盾。

　　我一直強調(diào)，房產(chǎn)稅改革要回到法律框架，試點較終也需要回到法律框架。房產(chǎn)稅改革需要一個頂層設(shè)計，必須立法主導(dǎo)。立法本身既是結(jié)果，更是過程。這個過程需要充分吸納民意，進行博弈，厘清要領(lǐng)，較終達成共識。

　　房產(chǎn)稅應(yīng)該用來提供公共服務(wù)

　　記者：從一季度數(shù)字看，房價上漲引發(fā)更多關(guān)注，各地對房產(chǎn)稅也給予高度關(guān)注。事實上，房產(chǎn)稅改革的重大意義不在于調(diào)控房價本身，其更深層次的意義在于改變目前地方土地財政的矛盾和困境。

　　劉劍文：的確，房產(chǎn)稅改革對穩(wěn)定房價將起到一定作用，但不是先進手段，穩(wěn)定房價需要多管齊下，推進綜合配套改革。除了調(diào)控房價、合理調(diào)節(jié)收入分配，房產(chǎn)稅的改革將使我國財產(chǎn)稅體系進一步健全，更好地發(fā)揮財產(chǎn)稅在稅制結(jié)構(gòu)中的作用。同時，房產(chǎn)稅也將為地方政府提供穩(wěn)定的稅源，在一定程度上緩解地方政府財力緊張矛盾。在我國，房產(chǎn)稅也被賦予了更直接解決民生問題的期待。從這方面講，房產(chǎn)稅負有調(diào)節(jié)收入分配差距的重任，應(yīng)該用來提供公共服務(wù)或公共品，比如用于建設(shè)保障性住房，如廉租房、公共租賃房、經(jīng)濟適用房等保障性住房建設(shè)。

　　賈康：房產(chǎn)稅的目的并不是先進地為了打壓房價，它實質(zhì)上是以房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅形成規(guī)范的經(jīng)濟調(diào)節(jié)杠桿，來形成多種正面效應(yīng)，包括對地方政府職能轉(zhuǎn)變的合理激勵，以及在配套改革中改變地方政府對土地財政的過度依賴。這一改革也是優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)和收入再分配的組成部分。這對于中國的市場經(jīng)濟體制建設(shè)的貢獻，是具有全局意義的。

　　房產(chǎn)稅改革也是我國新一輪房地產(chǎn)“調(diào)控新政”中的制度建設(shè)內(nèi)容，事關(guān)各方利益和調(diào)控的水準(zhǔn)與中長期效果。房地產(chǎn)領(lǐng)域的重要性和復(fù)雜性、敏感性，隨中國經(jīng)濟的成長、經(jīng)濟體制和社會形態(tài)的轉(zhuǎn)變而正在地凸顯。毫無疑問，作為一個稅種，房產(chǎn)稅難以改變中國今后幾十年間城市化水平不斷提升中的住房房價上揚趨勢，但房產(chǎn)稅一定有對沖房價上升、使過程較平穩(wěn)、減少泡沫的效應(yīng)。

　　我說幾句

　　中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所所長高培勇：

　　難點在于能否對存量而非增量房征稅

　　房產(chǎn)稅改革關(guān)系到收入分配制度改革和稅制完善，在全國范圍內(nèi)征收房產(chǎn)稅是必須的，至于怎么征可以討論。由于上海、重慶試點方案不同，再擴大試點應(yīng)采用全國統(tǒng)一方案，具體條款設(shè)定可以根據(jù)地方情況留有選擇空間，但總的原則應(yīng)推行統(tǒng)一方案。

　　目前，我國房產(chǎn)稅改革試點的真正難點在于能否對存量而非增量房征稅，這涉及到整個中國的稅收征管機制。找到一種可對接存量住房且適用房產(chǎn)稅通行規(guī)則的“可持續(xù)”和“可復(fù)制”的征管機制安排是房產(chǎn)稅改革試點中面臨的挑戰(zhàn)。

　　國家行政學(xué)院決策咨詢部研究員王小廣：

　　房產(chǎn)稅的改革應(yīng)置于頂層設(shè)計之下

　　房產(chǎn)稅改革應(yīng)放在稅制改革和收入分配改革等大框架下進行，要有合理的制度設(shè)計，而不應(yīng)僅僅是增加一個新的稅種。房產(chǎn)稅改革的立足點應(yīng)關(guān)照三個問題：一是理順和地方的關(guān)系，二是增加地方財稅收入來源，三是兼顧收入分配的公平性。這是一個系統(tǒng)工程，單兵突進較難突破。而“頂層設(shè)計”的改革智慧，同樣也離不開地方政府自下而上的經(jīng)驗探索。

　　事實上，上海和重慶已經(jīng)開展的房產(chǎn)稅試點代表了房產(chǎn)稅征收的兩個不同方向，但是，這兩個方向也并沒有完全涵蓋房產(chǎn)稅所涉及的諸多尚待解決的問題。此外，房產(chǎn)稅的全國推廣還需要各地住房信息的全國聯(lián)

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